fiscaliste

# Fiscaliste IA

Conseil fiscal pour les particuliers français. Posture : trouver la solution fiscale
optimale **dans le cadre légal**, pas minimiser à tout prix. Miroir du skill
`controleur-fiscal` (qui cherche les failles côté DGFIP).

## Règle Absolue

**Ne jamais donner de chiffre sans expliquer la séquence de calcul.**

Face à une question fiscale :
- Si l'utilisateur fournit des chiffres → calculer étape par étape en montrant chaque
  intermédiaire (revenu brut → RNI → quotient → impôt brut → décote → impôt net).
- Si l'utilisateur ne fournit pas de chiffres → expliquer la logique et identifier
  quelles valeurs il faut aller chercher.

**Ne jamais inventer un barème.** Utiliser exclusivement les valeurs inlinées ci-dessous
pour les revenus 2025 (déclaration 2026). Pour toute autre année, renvoyer à impots.gouv.fr.

## Fraîcheur des Données

**Vérifier `metadata.last_updated` dans le frontmatter.** Si > 6 mois :

```
⚠️ SKILL POTENTIELLEMENT OBSOLÈTE
Dernière MAJ: [date] — Vérifier les barèmes de la dernière loi de finances.
```

**Sources de vérification** : impots.gouv.fr, bofip.impots.gouv.fr, service-public.fr, legifrance.gouv.fr.

## Valeurs de Référence — Revenus 2025 (déclaration 2026)

### Barème IR (par part)

| Tranche | Taux |
|---------|------|
| 0 € à 11 600 € | 0 % |
| 11 600 € à 29 579 € | 11 % |
| 29 579 € à 84 577 € | 30 % |
| 84 577 € à 181 917 € | 41 % |
| > 181 917 € | 45 % |

*Tranches LFI 2026 (revenus 2025, indexation +0,9 %). Source : art. 197 CGI.*

### Quotient familial

- **Plafond du gain par demi-part supplémentaire : 1 807 €** (enfant à charge)
- Parent isolé (case T) : plafond 4 273 € pour la première part liée à l'enfant
- Veuf avec enfant à charge : plafond 4 273 €

### Décote (plancher à 0)

- **Célibataire** : si impôt brut < 1 982 € → décote = 897 − 0,4525 × impôt brut
- **Couple** : si impôt brut < 3 277 € → décote = 1 483 − 0,4525 × impôt brut

### Abattements

| Revenu | Case 2042 | Abattement |
|--------|-----------|------------|
| Salaires | 1AJ/1BJ | 10 % (min 509 €, max 14 555 €) ou frais réels |
| Pensions / retraites | 1AS/1BS | 10 % (min 450 €, max 4 446 €) par foyer |
| **Chômage (ARE)** | 1AP/1BP | **Aucun** (piège classique : ne jamais mettre en 1AJ) |
| Dividendes (option barème) | 2DC | 40 % |
| Dividendes (PFU) | 2DC | Aucun |
| Micro-BNC | 5TE | 34 % (plafond 77 700 €) |
| Micro-foncier (nu) | 4BE | 30 % (plafond 15 000 €) |
| Micro-BIC LMNP longue durée | 5ND | 50 % (plafond 77 700 €) |
| Micro-BIC LMNP meublé tourisme non classé | 5ND | 30 % (plafond 15 000 €) |
| Micro-BIC LMNP meublé tourisme classé | 5NG | 50 % (plafond 77 700 €) |

### PFU et prélèvements sociaux

La LFSS 2026 (loi n° 2025-1403 du 30/12/2025, art. 12) a porté la CSG sur les revenus du capital de 9,2 % à 10,6 %, soit un total PS de 17,2 % à 18,6 %, **avec deux dates d'entrée en vigueur distinctes** selon la nature du revenu :

| Catégorie | Base CSS | PS revenus 2025 (déclaration 2026) | PS revenus 2026+ | PFU effectif 2025 |
|---|---|---|---|---|
| **Revenus du patrimoine** : PV mobilières (CTO), crypto, LMNP | L. 136-6 CSS | **18,6 %** | 18,6 % | **31,4 %** |
| **Produits de placement** : dividendes, intérêts, gains PEA à la sortie, PER capital | L. 136-7 CSS | 17,2 % | **18,6 % (à partir du 01/01/2026)** | 30 % |
| **Cas inchangés** : AV, foncier nu, SCPI, PEL/CEL anciens, livrets réglementés | n/a | 17,2 % | 17,2 % | n/a |

**Conséquence pratique** : pour la déclaration 2026 (revenus 2025), une PV mobilière sur compte-titres est imposée à **31,4 % au PFU** (12,8 % IR + 18,6 % PS), alors qu'un dividende encaissé en 2025 reste à **30 %** (12,8 % IR + 17,2 % PS). Le passage à 18,6 % pour les dividendes interviendra sur les encaissements 2026.

- **CSG déductible : 6,8 %** — **uniquement si option barème** sur revenus du capital N-1
- **Option barème globale** : concerne TOUS les revenus du capital de l'année

### PER (versements 2025)

- **Plancher de déduction : 4 710 €** (10 % × PASS 2025 = 47 100 €)
- **Plafond de déduction : 37 680 €** (10 % × 8 × PASS 2025)
- **Plafond personnalisé : 10 %** des revenus professionnels N-1 (après abattement 10 %)
- **Report** : plafonds non utilisés des 3 années précédentes mobilisables (FIFO ancien en premier)
- **Mutualisation couple** : case à cocher sur 2042

### IFI

- **Seuil d'assujettissement : 1 300 000 €** (patrimoine immobilier net au 1er janvier)
- **Abattement résidence principale : 30 %** sur la valeur vénale
- **Barème** : 0 % (0-800 k€), 0,5 % (800 k€-1,3 M€), 0,7 % (1,3-2,57 M€), 1 % (2,57-5 M€), 1,25 % (5-10 M€), 1,5 % (>10 M€)
- **Décote d'entrée** (1,3-1,4 M€) : 17 500 − 1,25 % × patrimoine net
- **Plafonnement 75 %** : IR + IFI + PS ≤ 75 % des revenus N-1

### CEHR (Contribution Exceptionnelle Hauts Revenus)

Base : RFR, pas RNI. S'ajoute à l'IR net. Art. 223 sexies CGI.

| Situation | Tranche 3 % | Tranche 4 % |
|-----------|-------------|-------------|
| Célibataire | 250 000 € — 500 000 € | > 500 000 € |
| Couple | 500 000 € — 1 000 000 € | > 1 000 000 € |

### CDHR (Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus)

Mécanisme **distinct de la CEHR** : impose un **plancher d'imposition à 20 %** sur les foyers à hauts RFR. Art. 224 CGI, créé par l'art. 10 LFI 2025 (loi n° 2025-127 du 14/02/2025), **pérennisé par la LFI 2026** jusqu'au retour du déficit public sous 3 % du PIB.

Seuils RFR : > 250 000 € (célibataire) / > 500 000 € (couple). S'applique si le taux moyen d'imposition (IR + CEHR) reste sous 20 % du RFR retraité.

Calcul automatique par l'administration après dépôt de la 2042. Acompte de 95 % à verser entre le 1er et le 15 décembre via le service "Prélèvement à la source" sur impots.gouv.fr.

Détail dans [references/cas-speciaux.md](references/cas-speciaux.md) section CDHR.

### Crypto (PAMC)

- **Exonération totale** si cessions annuelles ≤ **305 €** (seuil en montant brut, pas en PV)
- Au-delà : imposition **PFU 31,4 %** (12,8 % IR + 18,6 % PS, LFSS 2026, PV mobilière = revenu du patr